היערכות לקראת תום שנת המס 2025 - ספר המיסים להורדה
היערכות לקראת תום שנת המס 2025 - ספר המיסים להורדה
הרינו מתכבדים להגיש בזאת את עלון המידע: היערכות לקראת תום שנת המס. במסגרת עלון מידע זה נסקרו על ידנו סוגיות מס מסוימות, אותן ראינו כרלוונטיות להיערכות לתום שנת המס הנוכחית ולתחילת שנת המס החדשה. לאור מורכבותן של חלק מסוגיות אלה, נמליץ על התייעצות עם מומחה מס בטרם ביצוע פעולות ההיערכות לתום שנת המס ו/או בטרם הגשת דיווחי המס הרלוונטיים.
במישור המס המקומי עמדה שנת 2025 בסימן ההיערכות לרפורמת הרווחים העודפים ומיסוי חברות הארנק, זאת לצד ההטבות שהוצעו לציבור הנישומים שיעבירו את נכסיהם למישור האישי ו/או שיפרקו את החברות באמצעותן הם מתנהלים. ואכן, במהלכה של שנת 2025 חזינו בגל חסר תקדים של נישומים שבחרו לנצל הטבות אלה תוך שינוי מבנה הפעילות שלהם. כפועל יוצא, בשנת 2026 תידרש היערכות מיסויית משלימה מצד כל אותם נישומים שביצעו שינוי בפעילותם העיסקית.
גם במישור המיסוי הבינלאומי שנת 2025 התאפיינה בשינויים משמעותיים. במסגרת שינויים אלה ניתן למנות את השינויים הבאים: פסיקה ישראלית ופסיקה בינלאומית שעסקו בסיווג התשלומים המשולמים לחברות זרות (למשל, הפסיקה המקומית בעניין קוקה קולה ובעניין איקאה וכן הפסיקה האוסטרלית בעניין פפסיקו), ביטול הפטור מדיווח לעולה חדש ותושב חוזר ותיק לגבי מי שיעלה/יחזור לישראל החל מ-1.1.2026, הרפורמה שבוצעה בארצות הברית הן בנושא המס והן בנושא המכס, התקדמות ביישום הוראות ה- PILLAR2 ועוד.
ככלל, ניתן לומר כי עולם המס על מלוא מישוריו (הישראלי, הבינלאומי והמיסוי העקיף) מוצא עצמו מאותגר בידי עולם המסחר החדש המקוון, בו חלק ניכר מהפעילות המסחרית מתבצע באמצעות האינטרנט, ללא כל נוכחות פיזית של המוכר או הקונה. כך למשל פסיקת המע"מ שניתנה השנה בעניין ישראכרט הדגימה היטב את הצורך של עולם המס בקביעת מבחנים עדכניים בשאלת מקום ביצוע העיסקה, מקום יצירת הערך המוסף ומקום צריכת השירותים. דומה כי עולם המס, הישיר והעקיף כאחד, רחוק מרחק רב ממתן מענה עדכני וראוי לשאלות מפתח אלה.
לקראת סיומה של שנת 2025 פורסמה על ידי משרד האוצר התוכנית לעידוד ההיי-טק בישראל שנועדה בעיקרה ליצירת וודאות למשקיעי חוץ בכלל ולתעשיית הקרנות בפרט, אשר כידוע משקיעה רבות בתעשיית ההיי-טק הישראלית.
רפורמה זאת מצטרפת לתיקון חקיקה מקיף שכבר הושלם במהלך 2025, ואשר נועד לתת הקלות לביצוע שינויי מבנה פטורים ממס, וזאת מתוך מגמה לעודד יצירת מבני השקעה אטרקטיביים. במקביל מתכנן משרד האוצר הקלות מס שנועדו לעודד ישראלים לחזרה מהירה לישראל מרילוקיישן. אנו תקווה כי שינויים אלה אכן יביאו לחיזוק הכלכלה הישראלית ולמשיכת משקיעי חוץ לישראל.
לפרטים ולתיאום ניתן לפנות למזכירות המיסים, בטלפון 03-6386808.
בכבוד רב,
רו"ח (עו"ד) אייל רובין,
BDO ,ראש זרוע המיסים
המפורסם בעלון זה מובא באופן כללי, תמציתי ולתשומת לב. אין להסתמך על האמור בעלון זה מבלי לקבל חוות דעת מקצועית נוספת. דברי החקיקה המופיעים בעלון המידע אינם נוסח רשמי. רק הנוסח הרשמי של החקיקה מחייב.